Để tối ưu hóa chi phí và tránh sai sót trong việc tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các doanh nghiệp cần nắm vững những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Năm 2024, nhiều thay đổi và quy định quan trọng về các khoản chi không được trừ đã được áp dụng. Kế Toán Thanh Ngọc sẽ chia sẻ với bạn những thông tin quan trọng này để giúp bạn tránh những sai sót không đáng có trong quá trình tính thuế.
1. Khoản Chi Không Đáp Ứng Điều Kiện Chung
Đầu tiên, theo Điều 9 Luật Thuế TNDN 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014), các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về mục đích kinh doanh và tính hợp lý sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN. Trừ những trường hợp tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc bất khả kháng không được bồi thường, các khoản chi này sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý trong quá trình tính thu nhập chịu thuế.
2. Các Khoản Chi Không Được Trừ Khác
2.1. Phí Phạt Do Vi Phạm Hành Chính Các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính liên quan đến hoạt động kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Điều này có thể bao gồm các khoản phạt từ cơ quan nhà nước về vi phạm các quy định thuế, môi trường, lao động, v.v.
2.2. Khoản Chi Được Bù Đắp Bằng Nguồn Kinh Phí Khác Nếu khoản chi phí đã được bù đắp bằng các nguồn tài trợ khác, nó không được trừ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần phải đảm bảo các khoản chi đã được hỗ trợ hoặc đền bù hợp lý.
2.3. Chi Phí Quản Lý Kinh Doanh Do Doanh Nghiệp Nước Ngoài Phân Bổ Doanh nghiệp nước ngoài phân bổ chi phí quản lý vượt mức cho cơ sở thường trú tại Việt Nam, không đúng theo quy định pháp luật Việt Nam, thì phần chi phí này sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
2.4. Chi Phí Vượt Mức Trích Lập Dự Phòng Nếu doanh nghiệp trích lập dự phòng vượt mức quy định của pháp luật, phần vượt mức này không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
2.5. Chi Phí Lãi Tiền Vay Vượt Mức 150% Lãi Suất Cơ Bản Theo quy định, chi phí lãi vay của các khoản vay ngoài tổ chức tín dụng không được trừ khi vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
2.6. Trích Khấu Hao Tài Sản Cố Định Không Đúng Quy Định Các khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định của pháp luật cũng sẽ không được phép trừ khi tính thuế TNDN.
2.7. Trích Trước Chi Phí Không Đúng Quy Định Các khoản chi phí trích trước mà không tuân thủ các quy định của pháp luật cũng sẽ không được phép trừ khi tính thuế.
2.8. Tiền Lương, Tiền Công Không Chứng Từ Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thù lao trả cho sáng lập viên không tham gia điều hành trực tiếp hoặc các khoản chi cho người lao động mà không có hóa đơn chứng từ hợp lệ sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.
2.9. Chi Phí Lãi Tiền Vay Tương Ứng Với Phần Vốn Điều Lệ Còn Thiếu Phần lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ chưa đủ cũng không được phép trừ khi tính thuế TNDN.
2.10. Thuế GTGT Đã Khấu Trừ và Thuế TNDN Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN đã đóng sẽ không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
2.11. Khoản Tài Trợ Ngoài Các Lĩnh Vực Được Pháp Luật Cho Phép Tài trợ ngoài các mục đích được cho phép, như giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục thiên tai, sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
2.12. Trích Nộp Quỹ Hưu Trí Tự Nguyện Vượt Mức Quy Định Khoản trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt quá mức quy định sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.
2.13. Các Khoản Chi Liên Quan Đến Một Số Ngành Kinh Doanh Đặc Thù Các khoản chi liên quan đến ngành nghề đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, và một số hoạt động khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính không được phép trừ.
Kết Luận Việc hiểu rõ các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN là vô cùng quan trọng để giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót trong việc khai báo thuế và giảm thiểu rủi ro. Nếu bạn cần sự tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ trong việc tính toán và lập báo cáo thuế, đừng ngần ngại liên hệ với Kế Toán Thanh Ngọc. Chúng tôi sẽ giúp bạn đảm bảo rằng mọi chi phí đều hợp lý và tuân thủ đúng quy định pháp luật, từ đó tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu thuế phải nộp cho doanh nghiệp.
